Nowe zasady wystawiania faktur VAT za wykonane usługi budowlane obowiązujące w 2017 roku
Od 1 stycznia 2017 roku przedsiębiorca będący czynnym płatnikiem VAT, który świadczy usługi budowlane, może zafakturować swoje usługi na 3 różne sposoby. Sposób wystawienia faktury uzależniony jest od statusu odbiorcy usługi.
- Jeśli odbiorcą usług jest osoba fizyczna, która nie jest czynnym płatnikiem VAT, przedsiębiorca wystawi fakturę na zasadach ogólnych, tzn. obowiązek podatkowy u sprzedawcy powstaje w dacie wykonania usługi i z taką datą faktura powinna być zaksięgowana w Ewidencji VAT sprzedaży.
- Jeśli odbiorcą usług jest firma, która jest czynnym podatnikiem VAT oraz jest inwestorem, czyli co jest istotne, jest końcowym odbiorcą usługi budowlanej, obowiązek podatkowy wynikający z wystawionej faktury powstaje w dacie wystawienia faktury, tzn. z taką datą należy zaksięgować wystawioną fakturę w Ewidencji VAT sprzedaży. Taką fakturę należy wystawić nie później niż 30-go dnia od daty wykonania usługi, czyli odebrania prac budowlanych przez inwestora.
- Nowość! Jeśli odbiorcą usług jest firma, która jest czynnym podatnikiem VAT oraz jest głównym (generalnym) wykonawcą, tzn. sprzedający usługę budowlaną pełni rolę podwykonawcy, przedsiębiorca powinien wystawić fakturę na usługi budowlane z odwrotnym obciążeniem. Taka faktura, oznaczona wyrażeniem „Odwrotne obciążenie”, nie jest obciążona podatkiem VAT oraz jest rejestrowana w Ewidencji VAT sprzedaży z datą wykonania usługi.
Z powyższego wynika, że nowością jest obowiązek wystawienia faktury dokumentującej tę sprzedaż w trybie odwrotnego obciążenie (czyli przeniesienia obowiązku rozliczenia VAT przez nabywcę), jeśli podatnik występuje w roli podwykonawcy.
Tak jak inne transakcje fakturowane w trybie odwrotnego obciążenia, również usługi budowlane wykonane począwszy od stycznia 2017, należy umieszczać zbiorczo na druku informacji VAT-27, którą należy dostarczyć podobnie jak deklarację VAT-7 do urzędu skarbowego w terminie do 25-go dnia każdego miesiące następującego po miesiącu, w którym te usługi zostały wykonane.
Nowe przepisy mają zastosowanie do usług budowlanych, które zostaną wykonane począwszy od dnia 1 stycznia 2017 r.
Okres przejściowy
Jeśli przedsiębiorca budowlany (czynny podatnik VAT) zaksięguje w 2016 roku zaliczkę otrzymaną na poczet usług budowlanych, które zakończy dopiero w 2017 roku (a będzie występował w roli podwykonawcy, więc będzie zobligowany po zakończeniu prac do wystawienia faktury z odwrotnym obciążeniem), to będzie zobligowany przed wystawieniem tej faktury do skorygowania zaksięgowanej zaliczki. Korekty należy dokonać w miesiącu, w którym zostanie wystawiona faktura dokumentująca wykonane prace budowlane.
Oznacza to, że jeśli prace budowlane miały miejsce na przełomie 2016 i 2017 roku, wówczas transakcja powinna być rozliczona zgodnie z zasadami obowiązującymi od 1 stycznia 2017 roku.
Lista usług objęta odwrotnym obciążeniem
Lista usług została określona w zał. Nr 14 do ustawy o podatku od towarów i usług
Poz. | Symbol PKWiU | Rodzaj usługi objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia |
1. | bez względu na Usługi symbol PKWiU | Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. poz. 1223 oraz z 2016 r. poz. 266 i542) |
2. | 41.00.30.0 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków. przebudową lub remontem istniejących budynków) |
3. | 43.11.10.0 | Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych |
4. | 43.12.11.0 | Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych |
5. | 43.12.12.0 | Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi |
6. | 43.13.10.0 | Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno inżynierskich |
7. | 43.21.10.1 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu |
8. | 43.21.10.2 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych |
9. | 43.22.1 1.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno kanalizacyjnych i odwadniających |
10. | 43.22.12.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych |
11. | 43.22.20.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych |
12. | 43.29.11.0 | Roboty związane z zakładaniem izolacji |
13. | 43.29.12.0 | Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń |
14. | 43.29.1 9.0 | Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane |
15. | 43.31.10.0 | Roboty tynkarskie |
16. | 43.32.10.0 | Roboty instalacyjne stolarki budowlanej |
17. | 43.33.10.0 | Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem śc jan |
18. | 43.33.21.0 | Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem |
19. | 43.33.29.0 | Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane |
20. | 43.34.10.0 | Roboty malarskie |
21. | 43.34.20.0 | Roboty szklarskie |
22. | 43.39.1 1.0 | Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych |
23. | 43.39.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
24. | 43.91.1 1.0 | Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych |
25. | 43.91.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich |
26. | 43.99.10.0 | Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych |
27. | 43.99.20.0 | Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań |
28. | 43.99.30.0 | Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali |
29. | 43.99.40.0 | Roboty betoniarskie |
30. | 43.99.50.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych |
31. | 43.99.60.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia |
32. | 43.99.70.0 | Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych |
33. | 43.99.90.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
34. | bez względu na symbol PKWiU | Wypożyczanie konstrukcji i maszyn budowlanych wraz z operatorami i wynajem personelu dla tych usług |
0 komentarzy