Rozliczenia kwartalne VAT w 2017

1 stycznia 2017 roku Ministerstwo Finansów znacznie ograniczyło możliwość kwartalnego rozliczania podatku VAT przez przedsiębiorców. Z tej formy mogą korzystać tylko nieliczni podatnicy.

Informacje wstępne

Podatnicy, którzy wybrali formę kwartalnego rozliczanie VAT mają możliwość opłacania podatku VAT raz na kwartał, czyli do 25 dnia miesiąca następującego po końcu kwartału. Pozostali podatnicy muszą z tego obowiązku wywiązywać się co miesiąc.

Rozliczenie kwartalne VAT odbywa się przez złożenie deklaracji VAT-7K do urzędu skarbowego stosownego do adresu zamieszkania (tak jak w przypadku rozliczenia miesięcznego).

Z kwartalnej formy rozliczania podatku VAT korzystają głównie podatnicy, którzy zakupy z VAT planują najczęściej na ostatni  miesiąc kwartału lub tez posiadają znaczące wahania w kwotach zysków i strat w poszczególnych miesiącach.

Zasady obowiązujące do 31 grudnia 2016 roku

Do końca 2016 roku kwartalnego rozliczania VAT mogli korzystać:

• tzw. mali podatnicy korzystający z metody kasowej rozliczania VAT, korzystający z formularzy VAT-7K,
• tzw. mali podatnicy będący na zasadach ogólnych, czyli korzystający z metody memoriałowej rozliczania VAT, korzystający z formularzy VAT-7K,
• pozostali duzi przedsiębiorcy rozliczający VAT kwartalnie na formularzach VAT-7D.

Z tej formy nie mogli korzystać (to się nie zmieniło w 2017 roku) podatnicy sprzedający tzw. towary wrażliwe, wymienione w załączniku 13 do ustawy o VAT (jest to m.in. obrót paliwami, niektórą stalą, srebrem czy złotem oraz wybranymi urządzeniami elektronicznymi jak telefony komórkowe, laptopy, konsole, gdzie wartość transakcji przekracza 20 000 zł, itp.).

Ograniczenia obowiązujące od 1 stycznia 2017 roku

Zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług obowiązujące od 1 stycznia 2017 roku likwidują możliwości stosowania kwartalnych rozliczeń dla podatników innych niż mali podatnicy. Z kwartalnego rozliczania VAT nie będą też mogli korzystać podatnicy dopiero rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej lub do tej pory zwolnieni z podatku VAT. Z tej metody będą mogli skorzystać dopiero po upłynięciu pierwszych 12 miesięcy od daty rejestracji jako podatnik VAT czynny.

Podsumowując od 1 stycznia 2017 roku do kwartalnego rozliczania VAT będą uprawnieni:

• tzw. mali podatnicy korzystający z metody kasowej rozliczania VAT z tym, że dla tej grupy podatników kwartalne rozliczanie VAT jest obligatoryjne,
• tzw. mali podatnicy będący na zasadach ogólnych, czyli korzystający z metody memoriałowej rozliczania VAT, ta grupa podatników ma swobodę wyboru pomiędzy miesięcznym a kwartalnym sposobem rozliczania VAT.

Przyczyny zmian

Ograniczenie grupy przedsiębiorców mogących korzystać z kwartalnego rozliczania VAT zdaniem Ministerstwa Finansów związana jest ze ściganiem przez MF nieuczciwych podatników. Forma rozliczeń kwartalnych była nadużywana przez nieuczciwe podmioty rejestrujące się jako podatnicy VAT. Podmioty te wykorzystywały różnicę w terminach rozliczeń dostawcy (rozliczenia kwartalne) i odbiorcy (rozliczenia miesięczne i częste wnioski o skrócony termin zwrotu podatku), będących ogniwami wyłudzeń. W takich kombinacjach, zazwyczaj dostawcy znikali po jednym lub dwóch miesiącach, czyli przed terminem złożenia deklaracji za ten okres rozliczeniowy (kwartał), nie wywiązując się z obowiązku odprowadzenia podatku z tytułu dokonanej transakcji.

Jak zmienić rozliczanie VAT na formę kwartalną

Wybór kasowego rozliczania VAT zgłasza się w formie pisemnego oświadczenia naczelnikowi odpowiedniego urzędu skarbowego w formie pisemnej najpóźniej do 25-dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.

Dodatkowo konieczne jest złożenie w związku z przejściem na metodę kasową formularza aktualizacyjnego – druk VAT-R. Należy to zrobić w terminie siedmiu dni od dnia, w którym nastąpiła zmiana formy rozliczania VAT.

Sposób wypełnienia formularza VAT-R. Jeżeli przedsiębiorstwu przysługuje status małego podatnika zaznacza on pierwszy kwadrat w C1. pole 39. Następnie w polu 44 taki podatnik nie musi już zaznaczać rozliczenia kwartalnego bowiem sam status małego podatnika korzystającego z metody kasowej wiąże się ze składaniem deklaracji za okresy kwartalne VAT-7K (C2, pole 51).

Rezygnacja z formy kwartalnej i powrót do formy miesięcznej rozliczania VAT jest możliwa po upływie 12 miesięcy jej stosowania. Należy powiadomić naczelnika urzędu skarbowego oraz złożyć zaktualizowany formularz VAT-R. Zmianę również może spowodować utrata statusu małego podatnika, np. po przekroczeniu limitu rocznych przychodów firmy (1 200 000 EUR lub 45 000 EUR w przypadku podmiotów pośredników np. komisów).