Co to jest faktura bez VAT
Faktura bez VAT dokumentuje sprzedaż dokonywaną przez podatników zwolnionych z podatku VAT. Przed nowelizacją z dnia 3 grudnia 2013 roku tacy podatnicy korzystali do tego celu z dokumentu Rachunku. Instytucja Rachunku nie została zniesiona i można go nadal używać, ale dokument faktury bez VAT całkowicie go zastępuje.
Kto może stosować Fakturę bez VAT
Z faktury bez VAT mogą korzystać podatnicy korzystający z podmiotowego lub przedmiotowego zwolnienia z VAT.
Ze zwolnienia podmiotowego (ze względu na wysokość rocznych obrotów) mogą korzystać podatnicy na mocy art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł.
Przy zwolnieniu przedmiotowym (ze względu na rodzaj prowadzonej działalności) przedsiębiorca dokonuje sprzedaży wyłącznie zwolnionej od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1, z wyłączeniem pkt 3 (czyli dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywanej przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenia usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego) i art. 82 ustawy.
Dane na fakturze dla podatników zwolnionych z VAT
Na fakturze bez VAT pod rygorem nieważności powinny znaleźć się następujące informacje (w przypadku podatników podmiotowego zwolnienia z VAT podawanie poniższych danych nie jest konieczne, ale jest dozwolone):
- o przepisie ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku lub
- przepisu dyrektywy, który zwalnia od podatku taką dostawę towarów albo takie świadczenie usług lub
- innej podstawy prawnej wskazującej na to, że dostawa towarów lub świadczenie usług korzysta ze zwolnienia.
Poza podaniem przepisu, na podstawie którego przedsiębiorca korzysta ze zwolnienia z VAT, na fakturze bez VAT powinny się znaleźć:
- data jej wystawienia;
- kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
- numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku, z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 11 lit. a;
- data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży;
- nazwa (rodzaj) towaru lub usługi;
- miara i ilość (liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
- cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);
- kwoty wszelkich rabatów, w tym za wcześniejsze otrzymanie należności, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
- wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);
- suma wartości sprzedaży netto z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;
- kwota należności ogółem.
Podatnik VAT korzystający ze zwolnienia podmiotowego na wystawianej fakturze może pominąć podawanie:
- numeru, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, oraz numeru VAT-UE, jeżeli takim się charakteryzuje;
- stawki podatku;
- kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku.
Termin wystawienia faktury
Podatnik VAT korzystający ze zwolnienia dokumentuje dokonaną sprzedaż wystawieniem faktury bez VAT w terminie do 15 dnia miesiąca po miesiącu, w którym dokonano sprzedaży.
0 komentarzy