Co to jest faktura zaliczkowa?
Faktura zaliczkowa jest dokumentem księgowym wystawianym w związku z rozliczeniem otrzymanych zaliczek przyporządkowanych do określonej dostawy (zamówienia) mającej nastąpić w przyszłości.
Obowiązek podatkowy związany z fakturą zaliczkową
Wpłaconą zaliczkę od kontrahenta należy udokumentować fakturą zaliczkową, która powinna zawierać elementy wymienione w art. 106f Ustawy o podatku od towarów i usług:
- datę jej wystawienia,
- numer kolejny nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
- numery, za pomocą których podatnik i nabywca są zidentyfikowani na potrzeby podatku,
- datę otrzymania całości lub części zapłaty przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury,
- otrzymaną kwotę zapłaty,
- kwotę podatku,
- dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy.
Z chwilą otrzymania przedpłaty od kontrahenta powstaje obowiązek podatkowy związany z podatkiem VAT. Nie powstaje natomiast obowiązek podatkowy związanych z podatkiem dochodowym – PIT. Powyższe oznacza, że wystawioną fakturę zaliczkową należy zarejestrować w Ewidencji VAT sprzedaży z datą otrzymania zaliczki, natomiast faktura zaliczkowa nie jest rejestrowana w KPiR lub Ewidencji Przychodów (rejestrowana jest tylko faktura końcowa, która rozlicza zdarzenie gospodarcze włącznie z zaliczkami).
Czynności wyłączone z obowiązku dokumentowania fakturą zaliczkową
Otrzymanie zaliczki na niżej wymienione czynności nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Wobec tego nie ma obowiązku dokumentowania jej fakturą zaliczkową.
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów,
- dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
- świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
- świadczenie usług związanych z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieci wodociągowych (usługi wymienione w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do Ustawy o podatku od towarów i usług),
- świadczenie usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
- świadczenie usług ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
- świadczenie usług stałej obsługi prawnej i biurowej,
- świadczenie usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.
0 komentarzy