Zaliczka na podatek dochodowy

Zaliczki kwartalne

Do opłacania zaliczek na podatek dochodowy za okresy kwartalne mają prawo podatnicy:

• rozpoczynający działalność
• posiadający status małego podatnika

Zgodnie z art. 44 ust. 3g w związku z art. 22k ust. 11 podatnicy rozpoczynający działalność nie mają prawa do opłacania zaliczek kwartalnie, jeśli w roku rozpoczęcia tej działalności oraz w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadzili działalność samodzielnie lub jako wspólnicy spółki niebędącej osobą prawną (lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała wspólność majątkowa).

W przypadku podatników PIT rozpoczynających działalność oświadczenie należy złożyć w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności – nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Złożone oświadczenie dotyczy danego roku podatkowego oraz lat następnych. Należy przy tym podkreślić, że w przypadku podatników rozpoczynających działalność możliwość kwartalnego opłacania zaliczek dotyczy tylko pierwszego roku prowadzenia działalności. W kolejnych latach zachowają oni to prawo tylko jeśli będą mieli status małego podatnika.

Termin 20 lutego nie dotyczy podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli podatnicy ci chcieli opłacać w 2014 roku ryczałt kwartalnie, oświadczenie musieli złożyć do 20 stycznia 2014 r.

Zaliczki kwartalne wpłaca się w terminie do 20-go dnia miesiąca następującego po zakończeniu danego kwartału. Natomiast zaliczkę za ostatni kwartał roku podatkowego wpłaca się do 20 stycznia następnego roku.

Podobnie jak w przypadku zaliczek miesięcznych, złożenie zeznania podatkowego przed terminem do wpłaty zaliczki za ostatni kwartał i uregulowanie wynikającej z niego kwoty podatku zwalnia podatnika z obowiązku zapłaty zaliczki za ten kwartał.

Podatnik opodatkowany według skali podatkowej wpłaca pierwszą zaliczkę poczynając od kwartału, w którym dochód liczony od początku roku przekroczył kwotę 3.091 zł. Zaliczkę za ten pierwszy kwartał stanowi podatek obliczony od dochodu ustalonego według zasad określonych w art. 26 updof, z zastosowaniem – odpowiednio – stawki 18 lub 32% oraz kwoty zmniejszającej podatek (tj. 556,02 zł). W ten sposób obliczony podatek ulega zmniejszeniu o kwotę składki zapłaconej na ubezpieczenie zdrowotne (kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki). Wysokość zaliczek na kolejne kwartały stanowi różnica między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały.

Podatnik opłacający podatek liniowy 19% podatek od dochodu oblicza zgodnie z art. 30c updof. Tak obliczony podatek ulega zmniejszeniu o kwotę zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne, nie więcej jednak niż 7,75% podstawy wymiaru składki. Zaliczkę za pierwszy kwartał stanowi wyliczony podatek. Zaliczki za następne kwartały oblicza w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały.

Zaliczek na podatek dochodowy za okresy kwartalne nie mogą opłacać podatnicy opodatkowani kartą podatkową oraz podatnicy, którzy wybrali opłacanie zaliczek w formie uproszczonej.