Od którego miesiąca można amortyzować środek trwały?
Rozpoczęcie amortyzacji środka trwałego może nastąpić począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek wprowadzono do ewidencji.
Dla ustawodawcy terminem wyjściowym do ustalenia pierwszego miesiąca rozpoczęcia amortyzacji jest moment wprowadzenia środka trwałego do Ewidencji Środków Trwałych. Data ta jest równoznaczna z momentem rozpoczęcia użytkowania środka trwałego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Środek zakupiony, ale nie wprowadzony do Ewidencji Środków Trwałych nie może być amortyzowany, a wartość odpisów amortyzacyjnych nie może być kosztem uzyskania przychodów.
Nie wprowadzenie środka trwałego do Ewidencji Środków Trwałych skutkuje koniecznością wyłączenia dokonanych odpisów amortyzacyjnych z kosztów uzyskania przychodów oraz wpłacenie wraz z odsetkami zaległego podatku dochodowego na rachunek urzędu skarbowego.
Wyjątkiem, w którym można dokonać pierwszej amortyzacji w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do Ewidencji Środków Trwałych jest przypadek, w którym przedsiębiorca dokonuje amortyzacji jednorazowej. Amortyzacji jednorazowej przedsiębiorca można dokonać:
- gdy wartość początkowa środka trwałego w dniu przyjęcia do użytkowania jest równa lub niższa niż 3 500 zł (art. 22f ust. 3 updof),
- gdy podatnikiem jest przedsiębiorca, który w bieżącym w roku podatkowym rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej lub jest tzw. małym podatnikiem, korzystającym z pomocy de minimis. Amortyzowany jednorazowo środek trwały powinien być zaliczony do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, a wartość początkowa takiego środka trwałego nie może przekraczać równowartości kwoty 50 000 euro ( art. 22k ust. 7, 8 updof).
Kiedy można wprowadzić zakupiony majątek do Ewidencji Środków Trwałych?
Należy pamiętać, że aby móc wprowadzić zakupione urządzenie do Ewidencji Środków Trwałych, urządzenie musi być kompletne i zdatne do użytkowania. Dobrym przykładem może być zakup samochodu, który z różnych powodów został zarejestrowany dopiero po 2 miesiącach od daty zakupu. Pojazd przed zarejestrowaniem nie był dopuszczony do ruchu i nie mógł być wykorzystywany w celach związanych z działalnością gospodarczą. Oznacza to, że zakupiony pojazd nie mógł być wprowadzony do Ewidencji Środków Trwałych przed datą jego rejestracji.
Podobna sytuacja ma się z Wartością Niematerialna i Prawną, na przykład programem komputerowym, który zastał zakupiony wcześniej niż komputer, na którym miał być zainstalowany. Brak komputera powoduje, że zakupiony program nie jest zdatny do użytku i nie może być wykorzystywany przy prowadzeniu działalności gospodarczej, a w efekcie nie może wprowadzony do Ewidencji Środków Trwałych. Dopiero zakup komputera i uruchomienie produkcyjne programu umożliwia rozpoczęcie amortyzacji programu komputerowego i komputera począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym program został wprowadzony do Ewidencji.
0 komentarzy